Трудовое право Защита прав работников и работодателей.
Получите бесплатную консультацию прямо сейчас
По России бесплатно
8-800 555-67-55 доб.763 Москва, Московская область
+7 499 703-06-58 Санкт-Петербург и область
+7 812 627-14-96 
В настоящее время в полномочия всех организаций, осуществляющих исчисление, удержание и перевод налоговых пошлин в казну РФ, входит составление и сдача квартального, полугодового или иного вида отчета. С целью проведения денежных операций соответствующими службами был установлен специальный вид расчета 6-НДФЛ. Ими же были утверждены правила внесения сведений и форма для их хранения и отправки в электронном виде. Важным показателем, который вносится в бланк, является дата удержания налога в 6 НДФЛ. Чтобы понять суть этой операции, рекомендуется ознакомиться с некоторыми законодательными нормами.
Содержание статьи:
Прямой налог, известный всем как подоходный, рассчитывается и взимается в соответствии с Приказом ИФНС РФ от 14.10.2019 года. Проводить данные действия уполномочен налоговый агент, который, по сути, считается посредником между государством и налогоплательщиками. Чаще всего им является организация, на которую возложена обязанность по расчетам и удержанию определенного процента дохода граждан, и перечислению соответствующей суммы в бюджет. Однако в данной роли может выступать юридическое лицо или индивидуальный предприниматель. При этом все они обладают теми же правами, что и обычные налогоплательщики.
Обеспечение и защита деятельности налогового агента отражено в НК РФ. Основными задачами данного субъекта хозяйствования являются следующие.
Достоверное и своевременное начисление и удержание финансовых средств налогоплательщиков с последующим переводом их на соответствующий счет Федерального казначейства.За ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей или пренебрежительное отношение к своей работе налоговый агент подвергается административному наказанию, которое предусмотрено законодательством РФ.
«Расчет сумм, определенных и удержанных налоговым агентом» (форма 6) считается документом ежеквартальной отчетности. Его обязаны предоставлять в соответствующие филиалы ФНС все организации, юридические лица и зарегистрированные ИП, активно использующие труд наемных рабочих.
По своей структуре форма напоминает декларацию, однако содержит расчеты сумм начисленных выплат на базе полученного дохода и согласно указанному периоду времени, произведенные налоговыми агентами. Ее внутреннее наполнение регламентируется главой 80 НК РФ. Данный документ был утвержден Приказом ФНС РФ № ММВ-7-12/450@ от 14.10.2015 года, и официально зарегистрирован 30.10.2015 г. Министерством Юстиции РФ под номером 395578.
Важно знать! Форма 6-НДФЛ отличается от иных документов, поскольку имеет ряд особенностей. В частности она аккумулирует числовые и календарные данные, содержит информацию за квартал, полгода, 9 месяцев, год.
Она состоит из главного и ознакомительного листов, а также двух разделов:
Работодатели независимо от статуса, обязаны правильно оформлять и своевременно передавать документ в налоговые органы в такие сроки:
Налоговым агентам предписано строгое соблюдение дат для указания сведений в 6-НДФЛ. Нарушение правил сопровождается наложением штрафа в размере 1000 рублей за каждый месяц. Соответствующий бланк доступен для скачивания на официальном сайте ФНС или из иных источников Интернет-пространства.
Чтобы не испытывать сложности с определением точной даты сборов пошлин в соответствии с установленной формой, следует четко уяснить, что она означает день, когда любое физическое лицо получает свой доход. Иными словами пошлина взимается в момент поступления финансовых средств человеку, даже если они выражены не в денежной, а натуральной форме. Согласно законодательству, всех налогоплательщиков можно условно разделить на две категории:
Учитывая зарплату в качестве источника дохода, ФНС определила ставки для граждан РФ – 13%, для лиц, временно работающих на основании разрешительной документации – 30%.
Выплачивая первую заработную плату наемному сотруднику, работодатель становится для него налоговым агентом. Это говорит о том, что в дальнейшем он обязан исчислять, изымать и переводить пошлину на специальный счет ФНС. Она берется со всех видов дохода, за редким исключением. Основания для расчета суммы сбора:
Исчисление налога производится в рублях. Если окончательная сумма содержит копейки, то она округляется в большую сторону. Родители, имеющие несовершеннолетних детей, в случае получения последними какого-либо дохода, обязаны выплатить положенные 13%.
В пункте 2 статьи 223 НК РФ указано, что действительной датой выплаты персоналу заработной платы нужно считать день окончания любого месяца. Поэтому в строку 100 нужно вписать цифру 30 или 31 (28 или 29 для февраля соответственно). Даже если по календарю на этот день приходится выходной или праздник, то он априори остается неизменным.
В остальных ситуациях дата выдачи финансовых средств определяется для каждого конкретного случая индивидуально. Она фиксируется в налоговой базе по НДФЛ. Основными являются указанные ниже виды дохода:
аванс, выплаченный в конце месяца;Совет! Одновременно на основании действующего закона все необходимые финансовые сборы должны проводиться в тот день, когда граждане получают свои денежные средства. Агенты же обязаны производить отчисления налоговых сборов на следующий день, если он по календарю считается рабочим.
Дата удержания НДФЛ с заработной платы и других видов финансовых поступлений для различных ситуаций выглядят так:
На основании вышеуказанных сведений можно сделать вывод, что даты получения дохода и сбора пошлины всегда совпадают.
Каждый раз, когда проводится денежная операция, сведения нужно вносить в определенные строки или разделы бланка 6-НДФЛ. Полностью готовая, заполненная без ошибок форма должна сдаваться уполномоченным представителем ежеквартально, но не позднее последнего дня месяца. Однако нередко возникают ситуации, когда даты исчисления, сбора и перевода средств в отделение ФНС могут отличаться. Они носят название «особых» и требуют тщательного рассмотрения.
Зачастую возникают ситуации, когда агент своевременно удержал налог, и даже внес сведения об этой операции в бланк 6-НДФЛ, но по какой-то причине (заблокированный счет, денежные затруднения или просто халатность работника) перечислить указанную сумму по адресу Федерального казначейства не успел. Это отрицательно сказывается на финансовом положении компании или организации, поскольку из-за вынужденной задержки поступления НДФЛ в бюджет руководство несет материальные убытки. Это обусловлено тем, что за каждый день просрочки начисляется штраф, и учреждению приходится платить пеню.
Несвоевременная уплата пошлин может повлечь существенное увеличение объема финансовых убытков в случае плановой проверки налоговой службы. Ее сотрудники вправе начислить штраф в крупном размере на основании неправомерного неперечисления налога. Если же возникнет необходимость обращения в законодательный орган, то это повлечет за собой и судебные издержки.
Еще одной распространенной ситуацией является невозможность удержания налоговых взносов в связи с отсутствием финансовых доходов. Если человек не получает заработок и не имеет иного источника поступления денег, то он освобождается от выплаты пошлин, ведь отдавать в фонд Государства нечего. В действительности удержание средств у него не производится, но при этом размер налога вносится в строку 080.
Данные действия предусмотрены статьей 226 (п.5 и 14). Она гласит, что сбор пошлины не может быть выполнен, но положенная сумма должна быть отражена в бланке отчета.
Иногда руководитель принимает персонал на работу, заключая договор гражданско-правового характера (ГПХ).
Такой тип отношений является распространенным, но не подразумевает освобождение от сбора налоговых пошлин в фонд Федерального казначейства, просто эта процедура проводится по другой схеме. Сотрудник, работающий на основании договора ГПХ, получает заработок не в строго определенные руководством дни, а по окончании выполненного объема работы (или его части). Временные рамки при этом устанавливаются с учетом пунктов заключенного соглашения. В этой ситуации работодателю разрешено отступать от норм Трудового Кодекса, в частности, не выдавать заработок каждые полмесяца.
Важно знать! Налоговый сбор производится не с учетом общепринятой даты выплаты оклада, но по факту перечисленной суммы. Если в процессе выполнения работы сотруднику выдаются авансы, их следует приравнивать к источнику дохода и облагать налогом.
В бланке 6-НДФЛ денежная операция отображается в таблице следующим образом:
| Номер строки | Запись |
|---|---|
| 100 | День выплаты денежных средств работнику |
| 110 | Дата, указанная в строке выше. Она означает, что налоговый сбор осуществляется в момент поступления суммы |
| 120 | Число следующего буднего дня |
Следует помнить, что даты двух последних операций всегда совпадают, тогда как перечисление в казну осуществляется после фактической выплаты денежных средств.
Денежные выдачи в форме аванса предусмотрены ТК РФ, поэтому считаются обязательными. На основании данного факта денежная оплата производится сотрудникам спустя каждую половину месяца. Традиционно аванс выдается в последних числах, и классифицируется как предоплата за работу, которую только предстоит выполнить. Следовательно, он является частью общей суммы, планируемой к выдаче при расчете месячного заработка. Поскольку он не считается самостоятельным вариантом дохода, НК РФ не накладывает обязательства изъятия средств из соответствующих денежных сумм. Поэтому факт выдачи аванса не фиксируется в бланке отчета 6-НДФЛ.
Есть исключительные ситуации, когда договоренность об оплате оклада сотрудникам по частям четко отражена в коллективном соглашении или внутренних документах компании. В данной ситуации к каждой выплате должен применяться закон, используемый при выдаче месячного заработка.
Среди прочих полномочий налоговых агентов одной из обязанностей является осуществление сбора с суммы займов, выданных некоторым представителям служащего персонала по сниженной ставке или без процентов. Каждый конкретный заем, предполагающий экономию, облагается сбором, поэтому требует составления отдельного отчета.
В специальную строчку бланка отчета агент вносит информацию, отражающую дату проведения налоговых сборов, в таких случаях:
работник получил заем в рублях, а % за его использование не выше 2/3 ставки ЦБ РФ;В НК РФ четко прописано, что налогообложению подлежит всякий доход, включая представленный не в денежной форме. Здесь подразумевается и подарок, который работодатель презентовал сотруднику. При возникновении данной ситуации сведения, вносимые в бланк 6-НДФЛ, могут быть связаны с такими факторами:
Но довольно распространенными считаются ситуации, когда презент не подвергается налогообложению. Они возможны лишь, если стоимость подарка не превышает 4000 руб. или, если удержать требуемую сумму не удалось в течение всего календарного года. В последнем случае данный вид сбора не переходит на следующий аналогичный период.
Внимание! Дата сбора пошлины появляется в бланке 6-НДФЛ в день, когда был получен подарок либо в любое время текущего календарного года. Размер налога не должен составлять более второй части от суммы получаемых сотрудником денежных средств.
Дата удержания налогов с дохода в 6 НДФЛ представляет собой важную и значимую информацию, поэтому ее отображение в предназначенных для этого строках формы отчетности регламентируется законодательством. Доскональное изучение порядка и последовательности их заполнения, подробное разъяснение особых ситуаций позволяет налоговым агентам четко выполнять отчисления в государственную казну и избегать конфликтов с представителями ФНС.
