Правильное внесение даты удержания налога в форму 6 НДФЛ

Правильное внесение даты удержания налога в форму 6 НДФЛ

В настоящее время в полномочия всех организаций, осуществляющих исчисление, удержание и перевод налоговых пошлин в казну РФ, входит составление и сдача квартального, полугодового или иного вида отчета. С целью проведения денежных операций соответствующими службами был установлен специальный вид расчета 6-НДФЛ. Ими же были утверждены правила внесения сведений и форма для их хранения и отправки в электронном виде. Важным показателем, который вносится в бланк, является дата удержания налога в 6 НДФЛ. Чтобы понять суть этой операции, рекомендуется ознакомиться с некоторыми законодательными нормами.

Определение понятия «налоговый агент»

Прямой налог, известный всем как подоходный, рассчитывается и взимается в соответствии с Приказом ИФНС РФ от 14.10.2019 года. Проводить данные действия уполномочен налоговый агент, который, по сути, считается посредником между государством и налогоплательщиками. Чаще всего им является организация, на которую возложена обязанность по расчетам и удержанию определенного процента дохода граждан, и перечислению соответствующей суммы в бюджет. Однако в данной роли может выступать юридическое лицо или индивидуальный предприниматель. При этом все они обладают теми же правами, что и обычные налогоплательщики.

Обеспечение и защита деятельности налогового агента отражено в НК РФ. Основными задачами данного субъекта хозяйствования являются следующие.

  1. Налоговый агентДостоверное и своевременное начисление и удержание финансовых средств налогоплательщиков с последующим переводом их на соответствующий счет Федерального казначейства.
  2. Информирование представителей ФНС (в письменном виде) о невозможности удержания пошлины и размера задолженности в течение одного месяца с момента, как данное обстоятельство было выявлено.
  3. Ведение учета начисленных и уже переведенных выплат каждым трудоспособным гражданином в частности, и населением в целом.
  4. Предоставление в отделение ФНС необходимой информации, позволяющей осуществлять контроль ведения документооборота.
  5. Обеспечение сохранности материалов, отражающих информацию о проведенных операциях, в течение четырех лет.

За ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей или пренебрежительное отношение к своей работе налоговый агент подвергается административному наказанию, которое предусмотрено законодательством РФ.

Предназначение 6-НДФЛ

«Расчет сумм, определенных и удержанных налоговым агентом» (форма 6) считается документом ежеквартальной отчетности. Его обязаны предоставлять в соответствующие филиалы ФНС все организации, юридические лица и зарегистрированные ИП,  активно использующие труд наемных рабочих.

По своей структуре форма напоминает декларацию, однако содержит расчеты сумм начисленных выплат на базе полученного дохода и согласно указанному периоду времени, произведенные налоговыми агентами. Ее внутреннее наполнение регламентируется главой 80 НК РФ. Данный документ был утвержден Приказом ФНС РФ № ММВ-7-12/450@ от 14.10.2015 года, и официально зарегистрирован 30.10.2015 г. Министерством Юстиции РФ под номером 395578.

Важно знать! Форма 6-НДФЛ отличается от иных документов, поскольку имеет ряд особенностей. В частности она аккумулирует числовые и календарные данные, содержит информацию за квартал, полгода, 9 месяцев, год.

Образец заявления
Она состоит из главного и ознакомительного листов, а также  двух разделов:

  • общие сведения;
  • даты и суммы полученных фактически доходов и удержанного у физических лиц налога.

Работодатели независимо от статуса, обязаны правильно оформлять и своевременно передавать документ в налоговые органы в такие сроки:

  • до конца каждого четвертого месяца – за один квартал;
  • до окончания июля – за полугодие;
  • до 31 октября – за девятимесячный период;
  • до конца декабря – за весь год.

Налоговым агентам предписано строгое соблюдение дат для указания сведений в 6-НДФЛ.  Нарушение правил сопровождается наложением штрафа в размере 1000 рублей за каждый месяц. Соответствующий бланк доступен для скачивания на официальном сайте ФНС или из иных источников Интернет-пространства.

Отражение налоговых вычетов 6-НДФЛ

Чтобы не испытывать сложности с определением точной даты  сборов пошлин в соответствии с установленной формой, следует четко уяснить, что она означает день, когда любое физическое лицо получает свой доход. Иными словами пошлина взимается в момент поступления финансовых средств  человеку, даже если они выражены не в денежной, а натуральной  форме. Согласно законодательству, всех налогоплательщиков можно  условно разделить  на две категории:

  • резиденты РФ, находившиеся в пределах страны не менее 183 суток в течение последнего года;
  • не резиденты РФ, получавшие доход на территории России.

Учитывая зарплату в качестве источника дохода, ФНС определила ставки для граждан РФ – 13%, для лиц, временно работающих на основании разрешительной документации – 30%.

Что такое 6-НДФЛ

Облагаемые налогом доходы

Выплачивая первую заработную плату наемному сотруднику, работодатель становится для него налоговым агентом. Это говорит о том, что в дальнейшем он обязан исчислять, изымать и переводить пошлину на специальный счет ФНС. Она берется со всех видов дохода, за редким исключением. Основания для расчета суммы сбора:

  • заработная плата, премиальные;
  • лист временной нетрудоспособности — больничный;
  • отпускной период;
  • подарки дороже 4 тысяч рублей;
  • продажа недвижимости;
  • выигрыши по лотерейным билетам или с игровых автоматов;
  • гонорары за интеллектуальную деятельность;
  • доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации.

Исчисление налога производится в рублях. Если окончательная сумма содержит копейки, то она округляется в большую сторону. Родители, имеющие несовершеннолетних детей, в случае получения последними какого-либо дохода, обязаны выплатить положенные 13%.

Дата начисления и дата удержания

В пункте 2 статьи 223 НК РФ указано, что действительной датой выплаты персоналу заработной платы нужно считать день окончания любого месяца. Поэтому в строку 100 нужно вписать цифру 30 или 31 (28 или 29 для февраля соответственно). Даже если по календарю на этот день  приходится выходной или праздник, то он априори остается неизменным.

В остальных ситуациях дата выдачи финансовых средств определяется для каждого конкретного случая индивидуально. Она фиксируется в налоговой базе по НДФЛ. Основными являются указанные ниже виды дохода:

  • Налогиаванс, выплаченный в конце месяца;
  • премии, выплачиваемые ежемесячно, квартально, раз в год;
  • прибыль от экономии на низких процентных ставках;
  • непроизводственные поощрения финансового характера;
  • вознаграждения по договорам ГПХ;
  • материальная помощь;
  • доходы в любой форме, но отличной от денежной;
  • компенсация за отпуск, который не был использован;
  • дивиденды.

Совет! Одновременно на основании действующего закона все необходимые финансовые сборы должны проводиться в тот день, когда граждане получают свои денежные средства. Агенты же обязаны производить отчисления налоговых сборов на следующий день, если он по календарю считается рабочим.

Дата удержания НДФЛ с заработной платы и других видов финансовых поступлений для различных ситуаций выглядят так:

  • запланированный доход – дата выдачи месячного заработка;
  • увольнение – момент получения уходящим работником полного расчета;
  • процентная экономия – день ближайшей выдачи денежных средств.

На основании вышеуказанных сведений можно сделать вывод, что даты получения дохода и сбора пошлины всегда совпадают.

Отдельные ситуации

Каждый раз, когда проводится денежная операция, сведения нужно вносить в определенные строки или разделы бланка 6-НДФЛ.  Полностью готовая, заполненная без ошибок форма должна сдаваться уполномоченным представителем ежеквартально, но не позднее последнего дня месяца. Однако нередко возникают ситуации, когда даты исчисления, сбора и перевода средств в отделение ФНС могут отличаться. Они носят название «особых» и требуют тщательного рассмотрения.

Несвоевременная уплата ндфл

Зачастую возникают ситуации, когда агент своевременно удержал налог, и даже внес сведения об этой операции в бланк 6-НДФЛ, но по какой-то причине (заблокированный счет, денежные затруднения или просто халатность работника) перечислить указанную сумму по адресу Федерального казначейства не успел. Это отрицательно сказывается на финансовом положении компании или организации, поскольку из-за вынужденной задержки поступления НДФЛ в бюджет руководство несет материальные убытки. Это обусловлено тем, что за каждый день просрочки начисляется штраф, и учреждению приходится платить пеню.

Несвоевременная уплата пошлин может повлечь существенное увеличение объема финансовых убытков в случае плановой проверки налоговой службы.  Ее сотрудники вправе начислить штраф в крупном размере на основании неправомерного  неперечисления налога. Если же возникнет необходимость обращения в законодательный орган, то это повлечет за собой и судебные издержки.

Налог начислен, но не удержан

Еще одной распространенной ситуацией является невозможность удержания налоговых взносов в связи с отсутствием финансовых доходов. Если человек не получает заработок и не имеет иного источника поступления денег, то он освобождается от выплаты пошлин, ведь отдавать в фонд Государства нечего. В действительности удержание средств у него не производится, но при этом размер налога вносится в строку 080.

Данные действия предусмотрены статьей 226 (п.5 и 14). Она гласит, что сбор пошлины не может быть выполнен, но положенная сумма должна быть отражена в бланке отчета.

Доход по договору ГПХ

Иногда руководитель принимает персонал на работу, заключая договор гражданско-правового характера (ГПХ).

КалькуляторТакой тип отношений является распространенным, но не подразумевает освобождение от сбора налоговых пошлин в фонд Федерального казначейства, просто эта процедура проводится по другой схеме. Сотрудник, работающий на основании договора ГПХ, получает заработок не в строго определенные руководством дни, а по окончании выполненного объема работы (или его части). Временные рамки при этом устанавливаются  с учетом  пунктов заключенного соглашения. В этой ситуации работодателю разрешено отступать от норм Трудового Кодекса, в частности, не выдавать заработок каждые полмесяца.

Важно знать! Налоговый сбор производится не с учетом общепринятой  даты выплаты оклада, но по факту перечисленной суммы. Если в процессе выполнения работы сотруднику выдаются авансы, их следует приравнивать к источнику дохода и облагать налогом.

В бланке 6-НДФЛ денежная операция отображается в таблице следующим образом:

Номер строкиЗапись
100День выплаты денежных средств работнику
110Дата, указанная в строке выше. Она означает, что налоговый сбор осуществляется в момент поступления суммы
120Число следующего буднего дня

Следует помнить, что даты двух последних операций всегда  совпадают, тогда как перечисление в казну осуществляется после фактической выплаты денежных средств.

Авансовые выплаты

Денежные выдачи в форме аванса предусмотрены ТК РФ, поэтому считаются обязательными. На основании данного факта денежная оплата производится сотрудникам спустя каждую половину месяца. Традиционно аванс выдается в последних числах, и классифицируется как предоплата за работу, которую только предстоит выполнить. Следовательно, он является частью общей суммы, планируемой к выдаче при расчете месячного заработка. Поскольку он не считается самостоятельным вариантом дохода, НК РФ не накладывает обязательства изъятия средств из соответствующих денежных сумм. Поэтому факт выдачи аванса не фиксируется в бланке отчета 6-НДФЛ.

Есть исключительные ситуации, когда договоренность об оплате оклада сотрудникам по частям четко отражена в коллективном соглашении или внутренних документах компании. В данной ситуации к каждой выплате должен применяться закон, используемый при выдаче месячного заработка.

Экономия на процентах при выдаче займа

Среди прочих полномочий налоговых агентов одной из обязанностей является осуществление  сбора с суммы займов, выданных некоторым представителям служащего персонала по сниженной ставке или  без процентов. Каждый конкретный заем, предполагающий экономию, облагается сбором, поэтому требует составления отдельного отчета.

В специальную строчку бланка отчета агент вносит информацию, отражающую дату проведения налоговых сборов, в таких случаях:

  • Заем в рубляхработник получил заем в рублях, а % за его использование не выше 2/3 ставки ЦБ РФ;
  • денежные средства отданы валютой, но размер ставки сохраняется ниже 9%;
  • в течение одного отчетного периода человеку были выданы средства, облагаемые сбором.

Подарок сотруднику

В НК РФ четко  прописано, что налогообложению подлежит всякий доход, включая представленный не в денежной форме. Здесь подразумевается и подарок, который работодатель презентовал сотруднику. При возникновении данной ситуации сведения, вносимые в бланк 6-НДФЛ,  могут быть связаны с такими факторами:

  • действительная стоимость презента;
  • сумма подарка, если он представляет собой денежное вознаграждение;
  • наличие у руководства возможности собрать налоговые пошлины;
  • дата, когда сотрудник получил презент.

Но довольно распространенными считаются ситуации, когда презент не подвергается налогообложению. Они возможны лишь, если стоимость подарка не превышает 4000 руб. или, если удержать требуемую сумму не удалось в течение всего календарного года. В последнем случае данный вид сбора не переходит на следующий аналогичный период.

Внимание! Дата сбора пошлины появляется в бланке 6-НДФЛ в день, когда был получен подарок либо в любое время текущего календарного года. Размер налога не должен составлять более второй части от суммы получаемых сотрудником денежных средств.

Итоги

Дата удержания налогов с дохода в 6 НДФЛ представляет собой важную и значимую информацию, поэтому ее отображение в предназначенных для этого строках формы отчетности регламентируется законодательством. Доскональное изучение порядка и последовательности их заполнения, подробное разъяснение особых ситуаций позволяет налоговым агентам четко выполнять отчисления в государственную казну и избегать конфликтов с представителями ФНС.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Наталья Крылова/ автор статьи
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Трудовое право
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector