Трудовое право Защита прав работников и работодателей.
Получите бесплатную консультацию прямо сейчас
По России бесплатно
8-800 555-67-55 доб.763
Москва, Московская область
+7 499 703-06-58
Санкт-Петербург и область
+7 812 627-14-96
Правила внесения данных в отчет 6 НДФЛ по договору подряда

Подряд Правила внесения данных в отчет 6 НДФЛ по договору подряда

06.06.2019
0
26
6 мин.

Каждый хозяйствующий субъект РФ предоставляет в контролирующие органы различные виды отчётности: по итогам месяца, квартала, полугодия, за девять месяцев и год. В статье ниже представлена информация об особенностях заполнения и внесения данных по отражению договоров подряда в отчёт по форме 6 ндфл.

Договор подряда: основные моменты

Определение содержится в Гражданском Кодексе РФ (далее по тексту — ГК РФ), в 702-ой статье. Договором подряда признаётся соглашение между заказчиком и другой стороной, подрядчиком. Оформляется оно в письменном виде, направлено на выполнение какого-либо поручения заказчика с обязательством приёмки результата по его полному или поэтапному исполнению за определённое вознаграждение в конкретно установленные сроки чаще всего при помощи средств и материалов подрядчика.

Условия заключения

Соглашение должно быть оформлено по всем правилам. В документе при заключении договора указываются общие и существенные условия:

  • Заключен договор на подряднаименование бланка и дата его составления;
  • реквизиты и подписи сторон-участников соглашения;
  • предмет договора, то есть результат выполнения задания заказчика;
  • временной интервал — период, на протяжении которого задание планируется выполнять (прописываются точные даты начала и окончания работ/отдельных этапов).

Также договор должен содержать дополнительные условия, не требующие обязательного предварительного согласования между сторонами. Они вступают в юридическую силу с момента заключения соглашения на основании норм действующего законодательства и включают следующие пункты:

  • Способы и методы выполнения (если не указано иное, то определяются подрядчиком, в соответствии с 703-ей статьёй, 3-им пунктом ГК РФ).
  • Из каких материалов, чьими силами (подрядчика – 704-ая статья, 1-ый пункт ГК РФ).
  • Стоимость и способ расчёта расходов (прикладывается примерная смета затрат или же указывается фиксированная стоимость работы, возможные случаи для пересмотра указанных в договоре расценок — статьи ГК РФ: 424, 451, 709, 710, 713 и 723).
  • Возможность использования субподряда, то есть привлечение исполнителем услуг третьей стороны при выполнении задания заказчика (право на это имеет подрядчик в соответствии с 706-ой статьёй ГК РФ).
  • Распределение полученной экономии между заказчиком и подрядчиком, если такое произойдёт (710-ая статья ГК РФ закрепляет право на неё за подрядчиком, если заказчик не сможет доказать несоответствие качеству результата оказанной услуги или выполненной им работы).
  • Право подрядчика на получение полной оплаты по ранее достигнутой договорённости за результат выполненного задания (711-ая статья ГК РФ обязывает заказчика произвести окончательный расчёт).
  • Порядок сдачи подрядчиком и приёмки заказчиком итогового результата работы по выполнению задания (основные положения прописаны в 720-ой статье ГК РФ).
  • Содействие и помощь заказчика своему подрядчику при выполнении им работы (по умолчанию порядок содействия и его объёмы указаны в 718-ой статье ГК РФ).
  • Контроль качества выполнения работКонтроль качества выполнения, согласно конкретным условиям договора или общим требованиям к аналогичного рода поручениям (статьи 721 и 722 ГК РФ).
  • Дальнейшие инструкции (заказчику от подрядчика) по эксплуатации или применению результата выполненной работы (726-ая статья ГК РФ).

В соглашении также могут отражаться так называемые «случайные условия», по согласию обеих сторон договорных отношений. Их присутствие или отсутствие не влияют на действительность заключенной сделки, а лишь дополняют или изменяют основные требования нормативных положений.

Возможные субъекты договора

Субъектами договора являются подрядчик (то есть тот, кто выполняет задание за вознаграждение) и заказчик (кому необходимо получить результат определённой деятельности через установленный промежуток времени). Сторонами соглашения могут быть и физические и юридические лица.

Таким образом, договор подряда вправе заключать между собой субъекты:

  • юридические компании (индивидуальные предприниматели — далее по тексту ИП);
  • физические лица, не являющиеся ИП;
  • гражданин (заказчик) и организация (подрядчик);
  • юридическое лицо (заказчик) и физическое лицо, не являющееся ИП (подрядчик).

Оплата услуг и компенсационные расходы

По условиям договора подряда в ряде случаев заказчик обязуется дополнительно к обозначенному в нём вознаграждению оплачивать понесённые расходы исполнителя при выполнении задания. Например, траты на проезд или проживание работников подрядчика, за аренду специальной техники или уникальных приспособлений, прочие компенсации по фактическим и обоснованным тратам. Эти суммы, даже если они и предусмотрены в рамках заключённого соглашения, необходимо учитывать отдельно. Они, в большинстве случаев, не должны включаться в базу для расчёта пошлины на доходы физических лиц (далее по тексту НДФЛ) и страховых взносов и не принимаются к вычету по налогу на добавленную стоимость (НДС).

Удержание налога

При заключении соглашения важно понимать, кто платит ндфл по договору подряда. Для подрядчика – гражданина, не являющегося ИП (и только для него), – оплата от заказчика  (компании) за выполнение задания является доходом, и она должна облагаться НДФЛ.

Совет! Если заказчик – юридическое лицо, то он выступает в роли налогового агента, который обязан этот налог исчислить, удержать и заплатить в бюджет, а после отразить данные начисления и выплаты в соответствующих формах отчётности: поквартально (в 6-ндфл) и за год (в справках 2-ндфл).

6 ндфл по договору ГПХ

Подготовка, формирование и сдача 6-ндфл для бухгалтера — это весьма непростая и ответственная задача. Отчёт составляется нарастающим итогом с начала календарного года и предоставляется в ИФНС поквартально по электронным каналам связи или на бумаге (если всего получателей облагаемого дохода 24 и меньше), в установленные сроки:

  • за первый квартал – не позднее последнего числа месяца за истёкшим кварталом;
  • за 1-ое полугодие – не позднее последнего числа месяца за истёкшим кварталом;
  • за 9 месяцев – не позднее последнего числа месяца за истёкшим кварталом;
  • за год — до 1-го апреля, включительно.

Заполнение 6 ндфл по договору подряда с физическим лицом имеет особенности, информация о которых будет рассмотрена далее.

Как определяется цена работы

Правила заполнения

Бланк документа (форма по КНД 1151099) заполняется по всем выплатам, произведённым в адрес физических лиц в течение календарного года. Состоит он из следующих частей:

  • Титульная страница с общими сведениями: наименование отчёта, коды периода представления и налогового органа, реквизиты налогового агента или уполномоченного лица, отметки о подтверждении достоверности передаваемых сведений, печать при наличии, подпись с расшифровкой, дата составления, записи о приёме контролирующей организацией.
  • Раздел под номером 1, включает строки: 010, 020, 030, 040, 050, 060, 070, 080 и 090 (отражение итоговых данных с начала года).
  • Раздел под номером 2, состоит из неограниченного общего числа строк: 100, 110, 120, 130 и 140 (подробная расшифровка начисленных, удержанных и полученных сумм дохода и рассчитанного налога за квартал), в зависимости от количества выплат в течение трёх последних месяцев квартала отчётного периода.

Порядок и правила заполнения 6-ндфл подробно указаны в ММВ-7-11/450@ — Приказе ФНС от 14.10.2015 года, с последующими дополнениями и изменениями. В 6 ндфл договор подряда подлежит отражению, если юридическое лицо воспользовалось услугами гражданина (не ИП).

Примеры оформления отчёта 6 ндфл по подрядным выплатам

В рассмотрении особенностей заполнения первого и второго разделов отчёта 6-ндфл по подрядным услугам поможет пример и его решение:

С Афанаскиным И. Г. (ИП не является) компания ООО «Модельер» заключило договор ГПХ на период с 25 декабря 2018 года по конец 1-го квартала 2019 года на выполнение подрядных работ (строительство подиумов для презентации изделий в нескольких торговых точках). Общая стоимость по условиям соглашения составила 134 000 рублей.

Бухгалтер работаетАванс в размере 17 400 рублей (на карту) и ндфл 2 600 рублей перечислены 28 декабря 2018 года, а окончательный расчёт произведён 29 марта 2019 года через кассу организации.

Для упрощения ситуации: прочих начислений и выплат в адрес физических лиц не производилось, заявление на вычет не предоставлялось.

Заполнение 1-го и 2-го разделов годового отчёта:

Поле №ЗаполнениеКомментарий
1013Не является ИП, резидент (ставка налога в %)
2020000Сумма всего начисленного дохода
402600Исчислено НДФЛ
601Количество получателей
702600Удержано НДФЛ
10028.12.2018Дата фактического получения дохода
11028.12.2018Дата удержания НДФЛ
12029.12.2018Крайний срок уплаты НДФЛ в ифнс
13020000Фактически получено дохода (в том числе НДФЛ)
1402600Удержано НДФЛ

Отчёт за 1-ый квартал 2019 г. необходимо заполнять следующим образом:

Поле №ЗаполнениеКомментарий
1013Ставка налога для резидента, ИП не является
20114000Всего начислено дохода (окончательный расчёт по договору, то есть 134 000 за вычетом аванса 20 000)
4014820Исчислено НДФЛ (13% от 114 000)
601Число физических лиц, которым были начисления
70-Удержано НДФЛ (итоговое значение по 2-му разделу)
100-140-Графы не заполняются, так как крайний срок перечисления ндфл в бюджет (с выплаты дохода 29.03.19) приходится на следующий отчётный период

За 1-ое полугодие 2019 года образец заполнения 6-ндфл примет вид:

Строка №ЗаполнениеКомментарий
1013Налоговая ставка для резидента
20114000Начисление дохода с января по июнь
4014820Исчислено НДФЛ (за полугодие)
601
7014820Удержано НДФЛ (за 6 месяцев 2019 года)
10029.03.2019Дата фактического получения дохода
11029.03.2019Дата удержания ндфл
12001.04.2019Крайний срок уплаты ндфл (по правилам переноса, если последний день месяца приходится на выходной или праздничный день)
130114000Фактически получено дохода (в том числе ндфл)
14014820Удержано ндфл

В отчёте необходимо показывать все выплаты по договорам подряда, в том числе и авансовые платежи (с них также происходит удержание ндфл). Полученным (начисленным) доход считается в день фактической выплаты физическому лицу с расчётного счёта или из кассы (момент подписания акта по выполнению задания значения не имеет).

Окончательная сумма по договору

Важно знать! Перечисление ндфл производится не позднее следующего рабочего дня после выплаты дохода подрядчику – физическому лицу – по КБК (коду бюджетной классификации), соответствующему этому налогу.

Если с физическим лицом в течение календарного года заключено несколько ГПД, то в строке 060 гражданин учитывается как один получатель дохода. Число соглашений значение не имеет.

Доходы ИП и нерезидента: как отразить в 6 ндфл

Если подрядчик-гражданин зарегистрирован как ИП, то у юридического лица отсутствуют обязанности удерживать и перечислять ндфл, то есть выполнять функции налогового агента. В отчёте 6 ндфл такие выплаты отражать не нужно. Исполнитель самостоятельно отчитывается в контролирующие органы о полученных им доходах и уплаченных с них налогах.

Заключение подрядного договора с гражданином нерезидентом не освобождает организацию (юридическое лицо или ИП) от предоставления отчёта. Единственное отличие от оформления и отражения финансовых взаимоотношений с физическим лицом резидентом заключается в размере процентной ставки, по которой следует начислять ндфл. Она составляет 30 процентов, указывается по строке 010 отчёта.

Гражданско-правовой договор и трудовое соглашение

Организация в ряде случаев заключает с работником гражданско-правовой договор, вместо трудового. Разъяснения по отличительным признакам между ними представлены в таблице:

ХарактеристикаТрудовой договорДоговор подряда
Порядок регулированияТК РФГК РФ
Стороны соглашенияРаботник и работодательИсполнитель и заказчик
Предмет договораВыполнение обязанностей в соответствии с должностной инструкциейРабота в рамках условий договора
Время ежедневной работы и оплатаПо внутреннему распорядку, переработки и работа в праздничные и выходные оплачиваются дополнительноГрафик свободный, в рамках оговорённых сроков на выполнение задания
Оборудование рабочего местаРаботодатель обязан полностью предоставить всё необходимое для условий нормальной работыПодрядчик самостоятельно его подготавливает, если договором не предусмотрено иное
Помощь других лиц в исполнении поставленных задачНедопустима, работник только лично выполняет свои обязанностиДопустимо привлечение субподрядчиков
ОформлениеПо трудовой книжкеТолько договор ГПХ
Срок действия договораСрочный (до 5 лет) или бессрочныйНа время выполнения задания, после подписания акта передачи — договор окончен
Гарантии, компенсации и льготыПраво на отпуска, на выплаты по больничным листам, компенсаций при увольнении и прочиеПериод работы входит в трудовой стаж и учитывается при расчёте страховой пенсии, другие гарантии не положены
Оплата за трудПолучение зарплаты не реже чем 2 раза в месяц, не ниже установленного регионального или федерального размераПо соглашению сторон
Перечисление налогов и взносовРаботодатель обязан платить ндфл за работника, отчислять пенсионные и страховые взносы (ПФР, ФСС, ФОМС)Организация уплачивает ндфл, пенсионные отчисления и взносы на ОМС

Внимание! Заключение организацией ГПД при имеющихся доказательствах выполнения работы физическим лицом на постоянных условиях является нарушением законодательства.

Применение на практике представленной информации о том, что такое договор ГПХ, понимание его отличий от трудового соглашения с работником позволят бухгалтеру не только верно рассчитать, удержать и перечислить налог на доходы подрядчика, но и правильно заполнить 6 ндфл по договорам подряда.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock
detector