Подряд Правила внесения данных в отчет 6 НДФЛ по договору подряда

06.06.2019

0

1581

6 мин.

Каждый хозяйствующий субъект РФ предоставляет в контролирующие органы различные виды отчётности: по итогам месяца, квартала, полугодия, за девять месяцев и год. В статье ниже представлена информация об особенностях заполнения и внесения данных по отражению договоров подряда в отчёт по форме 6 ндфл.

Договор подряда: основные моменты

Определение содержится в Гражданском Кодексе РФ (далее по тексту — ГК РФ), в 702-ой статье. Договором подряда признаётся соглашение между заказчиком и другой стороной, подрядчиком. Оформляется оно в письменном виде, направлено на выполнение какого-либо поручения заказчика с обязательством приёмки результата по его полному или поэтапному исполнению за определённое вознаграждение в конкретно установленные сроки чаще всего при помощи средств и материалов подрядчика.

Условия заключения

Соглашение должно быть оформлено по всем правилам. В документе при заключении договора указываются общие и существенные условия:

• наименование бланка и дата его составления;
• реквизиты и подписи сторон-участников соглашения;
• предмет договора, то есть результат выполнения задания заказчика;
• временной интервал — период, на протяжении которого задание планируется выполнять (прописываются точные даты начала и окончания работ/отдельных этапов).

Также договор должен содержать дополнительные условия, не требующие обязательного предварительного согласования между сторонами. Они вступают в юридическую силу с момента заключения соглашения на основании норм действующего законодательства и включают следующие пункты:

• Способы и методы выполнения (если не указано иное, то определяются подрядчиком, в соответствии с 703-ей статьёй, 3-им пунктом ГК РФ).
• Из каких материалов, чьими силами (подрядчика – 704-ая статья, 1-ый пункт ГК РФ).
• Стоимость и способ расчёта расходов (прикладывается примерная смета затрат или же указывается фиксированная стоимость работы, возможные случаи для пересмотра указанных в договоре расценок — статьи ГК РФ: 424, 451, 709, 710, 713 и 723).
• Возможность использования субподряда, то есть привлечение исполнителем услуг третьей стороны при выполнении задания заказчика (право на это имеет подрядчик в соответствии с 706-ой статьёй ГК РФ).
• Распределение полученной экономии между заказчиком и подрядчиком, если такое произойдёт (710-ая статья ГК РФ закрепляет право на неё за подрядчиком, если заказчик не сможет доказать несоответствие качеству результата оказанной услуги или выполненной им работы).
• Право подрядчика на получение полной оплаты по ранее достигнутой договорённости за результат выполненного задания (711-ая статья ГК РФ обязывает заказчика произвести окончательный расчёт).
• Порядок сдачи подрядчиком и приёмки заказчиком итогового результата работы по выполнению задания (основные положения прописаны в 720-ой статье ГК РФ).
• Содействие и помощь заказчика своему подрядчику при выполнении им работы (по умолчанию порядок содействия и его объёмы указаны в 718-ой статье ГК РФ).
• Контроль качества выполнения, согласно конкретным условиям договора или общим требованиям к аналогичного рода поручениям (статьи 721 и 722 ГК РФ).
• Дальнейшие инструкции (заказчику от подрядчика) по эксплуатации или применению результата выполненной работы (726-ая статья ГК РФ).

В соглашении также могут отражаться так называемые «случайные условия», по согласию обеих сторон договорных отношений. Их присутствие или отсутствие не влияют на действительность заключенной сделки, а лишь дополняют или изменяют основные требования нормативных положений.

Возможные субъекты договора

Субъектами договора являются подрядчик (то есть тот, кто выполняет задание за вознаграждение) и заказчик (кому необходимо получить результат определённой деятельности через установленный промежуток времени). Сторонами соглашения могут быть и физические и юридические лица.

Таким образом, договор подряда вправе заключать между собой субъекты:

• юридические компании (индивидуальные предприниматели — далее по тексту ИП);
• физические лица, не являющиеся ИП;
• гражданин (заказчик) и организация (подрядчик);
• юридическое лицо (заказчик) и физическое лицо, не являющееся ИП (подрядчик).

Оплата услуг и компенсационные расходы

По условиям договора подряда в ряде случаев заказчик обязуется дополнительно к обозначенному в нём вознаграждению оплачивать понесённые расходы исполнителя при выполнении задания. Например, траты на проезд или проживание работников подрядчика, за аренду специальной техники или уникальных приспособлений, прочие компенсации по фактическим и обоснованным тратам. Эти суммы, даже если они и предусмотрены в рамках заключённого соглашения, необходимо учитывать отдельно. Они, в большинстве случаев, не должны включаться в базу для расчёта пошлины на доходы физических лиц (далее по тексту НДФЛ) и страховых взносов и не принимаются к вычету по налогу на добавленную стоимость (НДС).

Удержание налога

При заключении соглашения важно понимать, кто платит ндфл по договору подряда. Для подрядчика – гражданина, не являющегося ИП (и только для него), – оплата от заказчика  (компании) за выполнение задания является доходом, и она должна облагаться НДФЛ.

Совет! Если заказчик – юридическое лицо, то он выступает в роли налогового агента, который обязан этот налог исчислить, удержать и заплатить в бюджет, а после отразить данные начисления и выплаты в соответствующих формах отчётности: поквартально (в 6-ндфл) и за год (в справках 2-ндфл).

6 ндфл по договору ГПХ

Подготовка, формирование и сдача 6-ндфл для бухгалтера — это весьма непростая и ответственная задача. Отчёт составляется нарастающим итогом с начала календарного года и предоставляется в ИФНС поквартально по электронным каналам связи или на бумаге (если всего получателей облагаемого дохода 24 и меньше), в установленные сроки:

• за первый квартал – не позднее последнего числа месяца за истёкшим кварталом;
• за 1-ое полугодие – не позднее последнего числа месяца за истёкшим кварталом;
• за 9 месяцев – не позднее последнего числа месяца за истёкшим кварталом;
• за год — до 1-го апреля, включительно.

Заполнение 6 ндфл по договору подряда с физическим лицом имеет особенности, информация о которых будет рассмотрена далее.

Правила заполнения

Бланк документа (форма по КНД 1151099) заполняется по всем выплатам, произведённым в адрес физических лиц в течение календарного года. Состоит он из следующих частей:

• Титульная страница с общими сведениями: наименование отчёта, коды периода представления и налогового органа, реквизиты налогового агента или уполномоченного лица, отметки о подтверждении достоверности передаваемых сведений, печать при наличии, подпись с расшифровкой, дата составления, записи о приёме контролирующей организацией.
• Раздел под номером 1, включает строки: 010, 020, 030, 040, 050, 060, 070, 080 и 090 (отражение итоговых данных с начала года).
• Раздел под номером 2, состоит из неограниченного общего числа строк: 100, 110, 120, 130 и 140 (подробная расшифровка начисленных, удержанных и полученных сумм дохода и рассчитанного налога за квартал), в зависимости от количества выплат в течение трёх последних месяцев квартала отчётного периода.

Порядок и правила заполнения 6-ндфл подробно указаны в ММВ-7-11/450@ — Приказе ФНС от 14.10.2015 года, с последующими дополнениями и изменениями. В 6 ндфл договор подряда подлежит отражению, если юридическое лицо воспользовалось услугами гражданина (не ИП).

Примеры оформления отчёта 6 ндфл по подрядным выплатам

В рассмотрении особенностей заполнения первого и второго разделов отчёта 6-ндфл по подрядным услугам поможет пример и его решение:

С Афанаскиным И. Г. (ИП не является) компания ООО «Модельер» заключило договор ГПХ на период с 25 декабря 2018 года по конец 1-го квартала 2019 года на выполнение подрядных работ (строительство подиумов для презентации изделий в нескольких торговых точках). Общая стоимость по условиям соглашения составила 134 000 рублей.

Аванс в размере 17 400 рублей (на карту) и ндфл 2 600 рублей перечислены 28 декабря 2018 года, а окончательный расчёт произведён 29 марта 2019 года через кассу организации.

Для упрощения ситуации: прочих начислений и выплат в адрес физических лиц не производилось, заявление на вычет не предоставлялось.

Заполнение 1-го и 2-го разделов годового отчёта:

Отчёт за 1-ый квартал 2019 г. необходимо заполнять следующим образом:

За 1-ое полугодие 2019 года образец заполнения 6-ндфл примет вид:

В отчёте необходимо показывать все выплаты по договорам подряда, в том числе и авансовые платежи (с них также происходит удержание ндфл). Полученным (начисленным) доход считается в день фактической выплаты физическому лицу с расчётного счёта или из кассы (момент подписания акта по выполнению задания значения не имеет).

Важно знать! Перечисление ндфл производится не позднее следующего рабочего дня после выплаты дохода подрядчику – физическому лицу – по КБК (коду бюджетной классификации), соответствующему этому налогу.

Если с физическим лицом в течение календарного года заключено несколько ГПД, то в строке 060 гражданин учитывается как один получатель дохода. Число соглашений значение не имеет.

Доходы ИП и нерезидента: как отразить в 6 ндфл

Если подрядчик-гражданин зарегистрирован как ИП, то у юридического лица отсутствуют обязанности удерживать и перечислять ндфл, то есть выполнять функции налогового агента. В отчёте 6 ндфл такие выплаты отражать не нужно. Исполнитель самостоятельно отчитывается в контролирующие органы о полученных им доходах и уплаченных с них налогах.

Заключение подрядного договора с гражданином нерезидентом не освобождает организацию (юридическое лицо или ИП) от предоставления отчёта. Единственное отличие от оформления и отражения финансовых взаимоотношений с физическим лицом резидентом заключается в размере процентной ставки, по которой следует начислять ндфл. Она составляет 30 процентов, указывается по строке 010 отчёта.

Гражданско-правовой договор и трудовое соглашение

Организация в ряде случаев заключает с работником гражданско-правовой договор, вместо трудового. Разъяснения по отличительным признакам между ними представлены в таблице:

Внимание! Заключение организацией ГПД при имеющихся доказательствах выполнения работы физическим лицом на постоянных условиях является нарушением законодательства.

Применение на практике представленной информации о том, что такое договор ГПХ, понимание его отличий от трудового соглашения с работником позволят бухгалтеру не только верно рассчитать, удержать и перечислить налог на доходы подрядчика, но и правильно заполнить 6 ндфл по договорам подряда.

СТАТЬИ ПО ТЕМЕ:

Специфика расторжения договора подряда

Налоговые выплаты по договору подряда

Договор ГПХ, заключенный с физическим лицом

Важные аспекты заключения договора ГПХ

Документы, требуемые для составления трудового договора

Особенности приказа об отмене отпуска